众所周知，在我国“以票控税”、“以票控账”的税务管理体制下，发票管理是企业财务工作的重点。由此衍生出来的发票服务也是财税行业最为核心、竞争也最为激烈的市场。所以很多初涉会计职场的小伙伴都认为，会计做账必须要见到发票才能做账。其实，这是个天大的误区啊！

1.问题

广告公司搞宣传推广，老板找一个朋友帮忙操作，总花费3800元，方案出来，同时也付款了。财务需要拿发票才可付款。但是这位朋友，无法提供发票，怎么办？

2.问题

贸易公司的需要搬办公室，行政人员在劳务市场找了几个力工，200块一天的搬运工。那付工钱了，没发票怎么办？

3.问题

食堂张大妈去菜场买蔬菜，卖菜的不是菜农就是摊贩，无法取得发票，怎么办？

其实，以上3个问题，都是我们在日常工作生活中，每个企业都会遇到的，有些财务人员认为，只有发票才是会计处理的唯一原始凭证，造成有的企业会要求费用报销人拿别的发票来冲抵此项无发票的费用；也有的直接将费用计提后，不做支付处理；甚至有些财务人员只要没有发票就不做账务处理。这些处理方式，都是不正确的，也是不可取的。

实际上，财务做账都是以会计准则、会计制度来的。财会人都需知准则相关规定，也需要清楚知道税法和准则的差异性，慎重！不要把税法规定来做账。

因此，会计中的实质重于形式，是由会计计量应按经济实质确认的。你发生了这支出，就应确认支出。

而发票只是一种形式载体，就算没有发票，你还有支付凭证，有内部支付流程等，这都你做账以原始凭证的依据，财务的你，就应如实反应经济业务，按规定入账。

今天财叔就带你一起围观，在没有发票业务的情况下公司财务该怎样合理处理。

1.支付个人500元以下支出

假如找个人修锁、向个人摊贩购买水果，蔬菜等，一次性不超过500元时，只要拿到收据，就可以税前扣除。

【案例1】贸易公司找李师傅修理电脑，支付李师傅报酬300元，获得列明收款人姓名、身份证号、支出项目、收款金额等相关信息的收据。会计处理:

借：管理费用-修理费 300元

贷：库存现金 300元

所需附件：注明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息的收据。

2.员工福利发放

企业逢年过节向职工发放的福利费、职工生活困难补助等，也不需要取得员工开具的发票，就可以做税前扣除。

【案例2】公司为礼品制造行业，元旦来临，行政节日福利安排公司自产的洗护套装作为节日礼物。共计发放200套，每套不含税售价65元，每套成本30元。会计处理：

陈会计根据礼品发放清单、出库单进行账务处理。

借：应付职工薪酬——福利费 14690

贷：主营业务收入 13000

应交税费——应交增值税(销项税额) 1690

借：主营业务成本6000

贷：库存商品6000

财叔提醒：企业以自产产品作为非货币性福利提供给职工的， 相关收入的确认、 销售成本的结转和相关税费的处理，与正常商品销售相同。

所需附件：福利费、困难补助发放明细表、付款证明等福利支出凭证。

3.支付差旅费津贴、误餐补贴

因公出差人员的差旅补助，以及因公不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的领取的误餐补贴，不用发票，就可以做税前扣除。

【案例3】广告公司11月份支付业务员小陈出差补助700元，误餐补助180元。会计处理：

借：销售费用-差旅费 880元

贷：库存现金 880元

所需附件：差旅费报销单，企业发生的与其经营活动有关的合理的差旅费凭真实、合法的凭据准予税前扣除，差旅费真实性的证明材料应包括：出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。

误餐补助发放明细表、付款证明、相应的签领单等作为税前扣除的合法有效凭证。

4.支付违约金

由于各种原因导致合同未履行，需要支付对方违约金，这项支出不属于增值税应税行为，不需要取得发票，就可以做税前扣除。

【案例4】商贸公司合同违约，需要支付给丁公司违约金总15万元，会计处理：

借：营业外支出-罚款 15万元

贷：银行存款 15万元

所需附件：凭双方签订的提供应税货物或应税劳务的协议、双方签订的赔偿协议、收款方开具的收据或者有的需要法院判决书或调解书、仲裁机构的裁定书等。

5.当月未开票收入，次月开票

企业上个月已经在增值税未开票收入里申报了增值税，现在这个月对应的部分正式开了发票

【案例5】A公司发生如下业务，10月业务发生100万元企业10月已经正常的计了收入，11月才开具增值税专用发票。同时确认了增值税。会计处理：

借：银行存款 113 万元

贷：主营业务收入 100 万元

应交税费——应交增值税（销项） 13 万元

注：虽然是是11月开具增值税专用发票，但在会计上，没有需要交增值税（因为10月已经账上交过了），即使在11月开具增值税专用发票，但完全和11月账没关系。

财叔提醒：只要你上个月在未开票收入增值税申报表已经确认了，会计上计提和缴纳了增值税，这个月你开上个月未开票收入部分，不需要任何会计处理。

6.款已支付，供应商次月开票

【案例6】公司11月采购了一批原材料10000，付款条件为先付款后发货，发货的同时开具发票。会计处理：

付款时：

借：预付账款--10000

贷：银行存款 10000

收到发票时：

借：原材料 8700（根据实际业务决定对应的费用或存货科目）

应交税费--应交增值税1300（进项税额）

贷：预付账款--10000

财叔提醒：在预付款时可以不开票，毕竟在实际工作当中可能会发生退货等情况，再开红字发票相对来说比较繁琐，会计也不好对账。

在合理的情况下，允许企业由于时间差的缘故在预收款项处挂账。

7.特殊情况，可以不凭发票扣除

特殊情况是指企业虽然发生了真实的，与本企业生产经营相关的支出，但是没能及时获取发票，或者获得的发票不合规。在次年汇算清缴最后期限之前，可以补开发票。

注意注意：对方企业倒闭了！那么，企业可以凭借一些证明资料，就能税前扣除，而不必一定拿到发票。

上面讲的特殊情况下，企业没有发票，只要凭以上证明资料，也可以正大光明地在税前扣除。